抽絲剝繭透視財報疑點(diǎn) 年報問詢向資金占用,、違規(guī)擔(dān)?！傲羷Α?/h1>

作者：admin 時間：2023-05-25 07:13 點(diǎn)擊：次

導(dǎo)讀：

　　◎記者 黎靈希

　　因嚴(yán)重侵害上市公司及中小股東的合法權(quán)益,，資金占用,、違規(guī)擔(dān)保歷來是交易所的重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域,。在近期的年報監(jiān)管工作中,，交易所聚焦“是否以采購款,、大額預(yù)付款等方式向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資金”“是否通過投資理財,、資管等產(chǎn)品占用資金”等情況,，向多家公司展開問詢,。

　　中央財經(jīng)大學(xué)教授、資本市場監(jiān)管與改革研究中心主任陳運(yùn)森對上海證券報記者表示,，高強(qiáng)度的監(jiān)管問詢可以督促上市公司加強(qiáng)對資金流向,、對外擔(dān)保等事項的細(xì)節(jié)披露，使得投資者能更全面,、真實(shí)和準(zhǔn)確地理解公司經(jīng)營狀況和財務(wù)健康程度,。同時，年報問詢也有助于探查公司是否存在違反證券市場規(guī)則的行為,，這對于全面注冊制下進(jìn)一步推動上市公司提升信息披露質(zhì)量至關(guān)重要,。

　　追問相關(guān)交易背后細(xì)節(jié)

　　通常情況下，資金占用,、違規(guī)擔(dān)保等問題分為兩類：一是控股股東直接占用上市公司大額資金,，或直接要求上市公司為其違規(guī)提供擔(dān)保；二是通過看似正常的交易掩蓋向大股東及其關(guān)聯(lián)方輸送利益的實(shí)質(zhì),。

　　后者占用手段各不相同,，隱蔽性較高，但是可以從預(yù)付款項,、應(yīng)收款項,、其他應(yīng)收款等幾個會計科目里發(fā)現(xiàn)“蛛絲馬跡”。因此,，部分上市公司的預(yù)付款項同比明顯波動,、關(guān)聯(lián)交易長期未結(jié)算、其他應(yīng)收款普遍賬齡較長等情況,，成為交易所問詢的重點(diǎn),。

　　合縱科技的預(yù)付款項變動引起交易所“警覺”，今年一季度末,，公司的預(yù)付款項同比增長93.64%至1.41億元,。對于這一變化，合縱科技在一季報中給出的理由是“預(yù)付的主要原材料款增加所致”,。

　　交易所則在年報問詢函中一連向合縱科技拋出了多個問題,，要求公司解釋大額預(yù)付款項支付的必要性和合理性,，是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，預(yù)付款項是否實(shí)際流向公司控股股東,、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方,，是否存在違規(guī)提供財務(wù)資助或關(guān)聯(lián)方資金占用的情形。

　　“持續(xù)的問詢能夠降低信息不對稱,，揭露公司潛在的財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)問題,，保護(hù)中小投資者的合法利益?！标愡\(yùn)森認(rèn)為,，交易所的關(guān)注還可以促使上市公司提高自身治理水平，進(jìn)而減少非經(jīng)營性資金占用和違規(guī)擔(dān)保等大股東利益侵占的行為發(fā)生,。

　　關(guān)注貨幣資金使用情況

　　在年報問詢函中,，部分上市公司的貨幣資金存放、使用以及購買理財產(chǎn)品行為,，也遭遇了交易所的刨根問底,。

　　合縱科技就是其中之一。2022年年報顯示,，截至報告期末,，合縱科技的貨幣資金余額為17.9億元，同比上升168.77%,；短期借款為14.11億元,，同比上升97.07%；長期借款為6.86億元,，同比上升662.22%,；以公允價值計量的資產(chǎn)合計2.19億元，主要系其他金融資產(chǎn)增加,。

　　交易所要求合縱科技列示其他金融資產(chǎn)明細(xì),，包括投資項目、投資金額,、投資期限,、投資收益等情況，并說明公司在短期債務(wù)余額較大的情況下,，購買大額金融資產(chǎn)的合理性。

　　2023年3月末貨幣資金余額較2022年末減少34.21%,，*ST三盛的貨幣資金變動也吸引了交易所的目光,。在年報問詢函中，交易所要求*ST三盛結(jié)合公司2023年一季度貨幣資金具體使用情況,、貨幣資金余額變動情況,，核實(shí)說明是否存在未披露的資金受限情形以及被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用的情形,。

　　交易所之所以重點(diǎn)關(guān)注*ST三盛的貨幣資金變化，是因?yàn)楣敬饲耙延羞`規(guī)擔(dān)保,、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占資的“前科”,。

　　據(jù)悉，截至2022年末,，*ST三盛關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用的余額為6.40億元,，截至年度報告出具日，尚有2.00億元非經(jīng)營性占用公司資金未歸還,。不僅如此,，2023年3月，*ST三盛子公司湖南三盛新能源有限公司在銀行存入的共計4.5億元定期存單被質(zhì)押,，前述擔(dān)保未履行董事會,、股東大會等相應(yīng)審批程序，構(gòu)成違規(guī)擔(dān)保,。

　　在此背景下,，不單是貨幣資金的波動需要交代清楚，投資理財?shù)膭幼饕脖仨氁?guī)范,。針對*ST三盛及子公司使用不超過6億元人民幣（含）的閑置自有資金進(jìn)行投資理財一事,，交易所要求公司補(bǔ)充說明2022年以來已實(shí)施的委托理財?shù)闹饕獌?nèi)容及基本情況，主要委托理財產(chǎn)品的選擇依據(jù),，以及公司關(guān)于理財產(chǎn)品購買的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況,。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，此前曾有上市公司購買的信托產(chǎn)品資金,，最終被核實(shí)是支付給控股股東用于償還金融機(jī)構(gòu)借款,。因此，關(guān)注部分公司購買理財產(chǎn)品的內(nèi)容和特性,，必要時需穿透核查產(chǎn)品頂層的狀況,，確認(rèn)資金是否最終流向關(guān)聯(lián)方，可在一定程度上避免此類資金占用情形的發(fā)生,。

　　督促多家公司進(jìn)一步自查

　　不僅要及時發(fā)現(xiàn)上市公司資金占用,、違規(guī)擔(dān)保的苗頭，還要時刻緊盯已有違規(guī)行為的整改進(jìn)展,。

　　在凱倫股份的年報問詢函中,，交易所首先關(guān)注的是，公司自2021年度以來被控股股東凱倫控股非經(jīng)營性占用資金的情況,。盡管凱倫股份此前表示,，截至2023年4月，公司已收回全部資金及利息,。交易所仍在年報問詢函中要求凱倫股份說明導(dǎo)致發(fā)生控股股東非經(jīng)營性占用資金的具體原因,，相關(guān)內(nèi)部控制缺陷的整改情況及整改效果,。

　　江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師、財稅審專家劉志耕認(rèn)為,，上市公司應(yīng)針對提供財務(wù)資助,、對外擔(dān)保等事項制定明確和嚴(yán)格的內(nèi)部管理和控制制度，并且確保相關(guān)制度落實(shí)到位,。另外,，應(yīng)加強(qiáng)對正常流動資金流出的審核和管理，包括超過正?；乜顣r間,、超過付款標(biāo)準(zhǔn)的付款等情況，以確保及時發(fā)現(xiàn)隱蔽性較強(qiáng)的各種資金占用,、違規(guī)擔(dān)保等問題,。

　　記者注意到，包括凱倫股份,、*ST三盛,、ST林重、ST大洲等多家公司均被交易所要求,，自查說明是否存在尚未披露的資金占用或違規(guī)擔(dān)保等違規(guī)情形,。

　　“年報問詢可以迫使上市公司重視對這些行為的合規(guī)和規(guī)范運(yùn)作?！眲⒅靖麑τ浾弑硎?，防范上市公司違規(guī)擔(dān)保、資金占用問題,，還離不開監(jiān)管部門對上市公司資金流向等內(nèi)容披露的嚴(yán)格要求,，通過及時準(zhǔn)確和完整有效披露，能夠讓公司主動接受來自社會,，尤其是投資者的監(jiān)督,。

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